Предприниматель предоставил беспроцентный заем ООО на сумму 2 млн. руб. Возникает ли у ООО доход от полученного беспроцентного займа (налоговая выгода)?

Консультант КОФПМСП МКК:

Гражданское законодательство не содержит запрета по предоставлению беспроцентных займов. Более того, займодавец имеет право на получение процентов на сумму займа, если иное не предусмотрено договором (ч.1 ст.809 ГК РФ). То есть, выдавая именно беспроцентный заем, это нужно предусмотреть в договоре. Если такой оговорки не будет, то по умолчанию договор займа считается процентным. В таком случае проценты определяются исходя из ключевой ставки ЦБ РФ, которая применяется вместо ставки рефинансирования с 1 января 2016 года.
Возникает ли у организации доход в виде материальной выгоды при получении беспроцентных займов:

По общему правилу: нет, не возникает. При расчете налога на прибыль организации учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы (п.1 ст.248 НК РФ). В перечне внереализационных доходов, приведенном в статье 250 НК РФ, материальная выгода, полученная организацией от беспроцентного пользования заемными средствами, не поименована. Чтобы сумма выгоды соответствовала доходу, необходимо, чтобы возможность ее оценки была предусмотрена в главе 25 НК РФ (ст.41 НК РФ), тогда как данная глава не содержит порядка оценки дохода в рассматриваемом случае.

Но часто в практике встречаются ситуации, когда договор беспроцентного займа налоговые органы считают недействительным (между взаимоаффилированными лицами) и направляют требование о начислении процентов исходя из ключевой ставки ЦБ РФ.

Возникают вопросы по юридическому, финансовому или маркетинговому сопровождению бизнеса? Специалисты Кировского областного фонда поддержки предпринимательства готовы помочь разобраться и принять правильное решение. Консультации для предпринимателей проводятся бесплатно в рамках реализации программы «Развитие предпринимательства и внешних связей на 2013-2020гг» при поддержке Правительства Кировской области. Запись на главной странице сайта