При ликвидации сменного оборудования (одного из видов спецоснастки) образовался металлолом, который был оприходован компанией и в последующем использовался в качестве сырья или был реализован. При этом его рыночная стоимость была учтена в расходах при исчислении налога на прибыль.

По результатам выездной проверки ИФНС доначислила налог на прибыль, пени и штраф, убрав эти расходы.

Суды трех инстанций (дело № А27-19836/2016) признали законным решение инспекции, разъяснив, что сменное оборудование не относятся к основным средствам, не является амортизируемым имуществом, а также имуществом, полученным при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств. Данные материалы (первоначально в виде сменного оборудования, а в последующем в виде металлолома) были дважды включены налогоплательщиком в состав расходов, что противоречит нормам НК (пункт 5 статьи 252 НК).

Суды (постановление кассации Ф04-3174/2017 от 21.08.2017) отклонили довод компании о том, что металлолом выявлен по результатам инвентаризации. Из актов об оприходовании материальных ценностей, полученных при демонтаже оборудования (форма М-1КФ), следует, что металлолом образовался в результате этого, а не выявлен при инвентаризации.

Источник: Audit-it.ru