В письме от 12.08.16 № ГД-4-11/14772@ ФНС напомнила, что если налоговый агент обнаружил неточности, ошибки, искажения в поданном расчете, то должен подать уточненный расчет.
По строке «Номер корректировки» при представлении первичного расчета 6-НДФЛ проставляется «000», при представлении уточненного расчета указывается номер корректировки («001», «002» и так далее).
По строке «КПП» для организаций указывается КПП по месту нахождения организации, а в случае заполнения формы расчета организацией, имеющей обособленные подразделения, по строке «КПП» указывается КПП по месту нахождения обособленного подразделения.
Расчет 6-НДФЛ заполняется по каждому ОКТМО отдельно.
Если при заполнении 6-НДФЛ налоговым агентом допущена ошибка в части указания КПП или ОКТМО, то при обнаружении данного факта налоговый агент представляет в налоговый орган по месту учета два расчета, а именно:
– уточненный расчет к ранее представленному с указанием соответствующих КПП или ОКТМО и нулевыми показателями всех разделов расчета;При этом, если расчет 6-НДФЛ с указанием правильного КПП или ОКТМО налоговым агентом представлен после срока, установленного абзацем 3 пункта 2 статьи 230 НК, то учитывая положения статей 81, 111 НК, ответственность, предусмотренная пунктом 1.2 статьи 126 НК, не применяется.
Вышеизложенный порядок представления уточненных 6-НДФЛ рекомендуется применять до вступления в силу приказа ФНС об утверждении новой формы расчета.
ФНС также сообщила, что для достоверного формирования состояния расчетов с бюджетом в случае изменения данных КРСБ после предоставления уточненных 6-НДФЛ с указанием правильных ОКТМО и КПП налогоплательщик может подать заявление на уточнение ошибочно заполненных реквизитов расчетных документов.
Источник: Audit-it.ru
