Предприниматель занимался розничной торговлей и применял УСН.

В ходе выездной проверки ИФНС установила, что в декларации за 4 квартал 2012 года отражена выручка 59,6 млн рублей при фактическом поступлении за тот же период денежных средств в кассу в сумме 60,5 млн рублей. Инспекция указала на утрату с 1 октября 2012 года права на применение УСН и доначислила налоги по общей системе налогообложения.

Инспекция отклонила довод предпринимателя об уменьшении полученных доходов на сумму возвращенных покупателям денежных средств, поскольку возврат товара документально не подтвержден.

С жалобой в УФНС предприниматель представил заявления покупателей о возврате товара лишь по части операций, при этом некоторые из них оформлены от имени несуществующих физлиц (указаны паспортные данные, не принадлежащие каким-либо гражданам). Ряд заявлений составлен работниками предпринимателями, то есть зависимыми от него лицами. Часть денег возвращалась без заявлений, причем в значительном числе случаев в день покупки, в течение часа или нескольких минут после пробития чека.

Суды трех инстанций (дело № А60-55195/2015) сочли законным решение инспекции, признав представленные документы недостоверными.

Суды указали на положения закона о бухучете, методические рекомендации по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденные письмом Роскомторга от 10.07.1996 № 1-794/32-5 — возврат товара покупателем, должен сопровождаться составлением заявления покупателя о возврате товара, акта или накладной о передаче товара продавцу.

По мнению судов (постановление кассации Ф09-7748/2016 от 05.08.2016), предприниматель отбивал чек на возврат денежных средств из кассы в отсутствие реальной хозяйственной операции с целью недопущения превышения выручки предельно допустимого для УСН размера.

Источник: Audit-it.ru