В течение 4 квартала 2012 года и 1 квартала 2013 года компания отгружала покупателю продукцию.

В ходе выездной налоговой проверки за 2012 год инспекция установила, что компания не исчислила НДС со всей суммы предоплаты, перечисленной покупателем (компания исчислила НДС в 1 квартале 2013 года — в момент отгрузки).

Компания оспорила решение инспекции в суде, поясняя, что исчисление НДС в 4 квартале 2012 года, при исчислении налога с этой же операции в 1 квартале 2013 года ведет к двойному налогообложению.

Суды трех инстанций (дело № А03-19572/2015) признали законным решение инспекции, указав, что при получении предварительной оплаты за реализуемый товар у получателя предоплаты (продавца) возникает обязанность исчислить НДС с поступившей суммы предоплаты, а также выставить счет-фактуру покупателю.

Исчисление НДС в последующем налоговом периоде не исключает обязанность по уплате в бюджет данного налога за 4 квартал 2012 года. По мнению судов, указание в решении на недоимку по НДС без учета переплаты налога в последующих налоговых периодах, не охваченных проверкой, не является нарушением прав налогоплательщика и поводом для отмены решения.

Суды (постановление кассации Ф04-1769/2016 от 08.06.2016) отметили, что период 2013 года не входил в проверяемые налоговые периоды по НДС, следовательно, налоговый орган был лишен возможности подтвердить либо опровергнуть утверждение налогоплательщика о наличии у него переплаты за 1 квартал 2013 года.

Источник: Audit-it.ru