ООО «А» заявило вычет в декларации по НДС по сделке с ООО «С», представив в подтверждение договоры строительного подряда, акты о приемке выполненных работ (КС-2), справки о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), счета-фактуры.

По результатам выездной проверки ООО «А» налоговая признала формальными сделки с ООО «С», доначислила НДС, пени и штраф. Руководитель и учредитель контрагента на допросе отрицал причастность к деятельности фирмы, ООО «А» ему не известно, документы по сделке не подписывал. Подписание документов неустановленным лицом подтвердила и почерковедческая экспертиза. При этом удельный вес вычетов у ООО «С» составляет 99,9%. Движение денежных средств по счету контрагента носило транзитный характер, компания не оплачивала коммунальные услуги, аренду складских и иных помещений, наем работников, отсутствовали иные расходы, необходимые для ведения деятельности. Сведения по форме 2-НДФЛ представлены на 1 человека.

Суды трех инстанций (дело № А57-26509/2016) отменили решение инспекции, указав на представление налогоплательщиком всех необходимых документов для вычета, соответствующих требованиям законодательства.

К показаниям руководителя контрагента суды отнеслись критически, поскольку он может иметь личную заинтересованность в непредставлении сведений, необходимых для налогового контроля. При этом согласно ЕГРЮЛ именно он являлся руководителем контрагента. Согласно банковским документам именно он от имени контрагента открывал счет в банк, он же являлся владельцем ключа ЭЦП. Банком так же представлены чеки на выдачу денежных средств, оформленные от имени контрагента за подписью указанного руководителя.

Суды (постановление кассации Ф06-23837/2017 от 07.09.2017) отметили, что работы оплачены полностью безналичным путем на расчетный счет контрагента, который на момент заключения и исполнения сделки был зарегистрирован в установленном порядке и состоял на налоговом учете. Доказательств участия налогоплательщика в противоправных схемах, связанных с обналичиванием денежных средств, инспекцией не представлено. При выборе контрагента налогоплательщиком истребованы копии учредительных документов, копия свидетельства о допуске к работам по строительству, реконструкции, капитальному ремонту. Согласно ответу ГИБДД контрагент являлся лизингополучателем в отношении автомобиля SKODA OKTAVIA, что также доказывает тот факт, что он являлся действующим юрлицом.

Источник: Audit-it.ru