В письме от 8 ноября 2016 г. № СД-4-3/21119 федеральная налоговая служба рассказала об уплате НДС, если налогоплательщик - исполнитель госконтракта, применяющий УСН.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров в РФ, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Налогового кодекса (по договору простого товарищества). Такие организации и ИП при реализации товаров (работ, услуг) не должны составлять и выставлять покупателям счета-фактуры.

В случае выставления счета-фактуры с выделением суммы НДС вся сумма налога, указанная в этом счете-фактуре, в соответствии с пунктом 5 статьи 173 НК подлежит уплате в бюджет.

Если в госконтракте на поставку товаров (работ, услуг) их стоимость указана «с НДС» и при оплате этих товаров (работ, услуг) заказчиком в платежном поручении выделена сумма НДС, то при невыставлении счета-фактуры у продавца на УСН обязанность уплатить НДС в бюджет не возникает.

При расчете цены госконтракта необходимо учитывать, что суммы НДС, предъявленные лицам, не являющимся плательщиками этого налога, учитываются в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг).

Источник: Audit-it.ru