ООО «Э» отразило в декларации по НДС вычеты по перевозке грузов контрагентом ООО «Ф». В подтверждение были представлены договор, счета-фактуры, акты выполненных работ.

По результатам выездной проверки ИФНС установила, что в представленных документах отсутствуют сведения об идентифицирующих признаках транспортных средств, водителях, датах и месте оказания услуг. К тому же, контрагент не имеет необходимых ресурсов, не представляет налоговую отчетность, у него отсутствуют платежи, характерные для организаций, ведущих реальную предпринимательскую деятельность.

Суды трех инстанций (дело № А38-4860/2015) сочли решение инспекции законным, установив, что ООО «Э» денежные средства по договору не перечисляло. По утверждению налогоплательщика, его задолженность перед ООО «Ф» была передана последним по договорам цессии директору ООО «Э», а плата за права требования произведена посредством зачета требований последнего к ООО «Ф» по договору займа. Однако доказательств реальной выдачи директором налогоплательщика займа ООО «Ф», а также уплаты налогоплательщиком долга директору не имеется. На счетах бухучета налогоплательщика также не отражена задолженность компании перед директором. При этом брат руководителя налогоплательщика пояснил, что оказывал компании транспортные услуги по мере поступления заказов, поскольку имел в собственности грузовой автомобиль.

Суды (постановление кассации Ф01-3043/2016 от 15.08.2016) указали на недостоверность актов и счетов-фактур ООО «Ф», в соответствии с которыми были заявлены налоговые вычеты по НДС.

Источник: Audit-it.ru