В письме от 21 июня 2016 г. № 03-11-11/36120 Минфин рассказал об учете расходов по аренде земельного участка и на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств налогоплательщиком, применяющим УСН и сменившим объект налогообложения «доходы» на «доходы минус расходы».

У такого налогоплательщика расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения «доходы», не учитываются. Поэтому расходы по аренде земельного участка, произведенные в период применения УСН «доходы», при переходе на УСН «доходы минус расходы» учитываться не должны.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 346.16 НК при УСН учитываются расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств. Такие расходы принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.

При этом ОС, права на которые подлежат госрегистрации, учитываются в расходах с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав (пункт 3 статьи 346.16 НК). Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) таких ОС отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам, используемым в предпринимательской деятельности.

Налогоплательщики, применяющие УСН «доходы минус расходы», расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств учитывают в вышеуказанном порядке после ввода этих ОС в эксплуатацию независимо от ранее применяемого объекта налогообложения.

Источник: Audit-it.ru