В письме от 20.06.16 № 03-04-05/35670 Минфин напомнил, что компенсационные выплаты, не подлежащие обложению НДФЛ, перечислены в пункте 3 статьи 217 НК. Абзацем вторым данного пункта предусмотрено, что налогом не облагаются все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах норм), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Согласно положениям Гражданского кодекса если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания) действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину другие нематериальные блага, а также в других случаях, предусмотренных законом, суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда.

Таким образом, сумма денежных средств, выплачиваемая на основании судебного решения в возмещение морального вреда, причиненного организацией физлицу, является компенсационной выплатой, предусмотренной пунктом 3 статьи 217 НК, и на этом основании не облагается НДФЛ.

Суммы неустойки, выплачиваемые организацией по решению суда на основании закона о долевом строительстве, в статье 217 НК не названы, и, следовательно, такие выплаты подлежат обложению НДФЛ.

Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, также не поименованы в статье 217 НК, соответственно, оснований для освобождения от налогообложения таких выплат не имеется.

Об этом сказано в обзоре практики рассмотрения судами споров по НДФЛ, утвержденном президиумом ВС 21 октября 2015 года. В пункте 7 обзора указано, что предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина вне зависимости от факта нарушения прав физлица.

Если при вынесении решения суд не выделил НДФЛ, то налоговый агент не имеет возможности его удержать при выплате. Заплатить налог физлицо должно самостоятельно.

Источник: Audit-it.ru