В письме от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4900@ ФНС напомнила, что если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления НДФЛ, то строки 100 — 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

В соответствии с пунктом 2 статьи 223 НК датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который начислена зарплата. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Если зарплата за март 2016 года выплачена 05.04.2016, а НДФЛ перечислен 06.04.2016, то данная операция отражается в разделе 1 расчета за первый квартал, при этом налоговый агент не отражает данную операцию в разделе 2 расчета за первый квартал. Данная операция будет отражена при непосредственной выплате зарплаты работникам в расчете за полугодие, а именно, по строке 100 указывается 31.03.2016, по строке 110 — 05.04.2016, по строке 120 — 06.04.2016, по строкам 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели.

В аналогичном порядке отражаются операции, начавшиеся в одном календарном году, а завершенные в другом календарном году.

Налоговые агенты — организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, имеющие обособленные подразделения, заполняют 6-НДФЛ отдельно по каждому обособленному подразделению и представляют его, в том числе в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, либо в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению.

В случае заполнения 6-НДФЛ организацией, имеющей обособленные подразделения, поле «КПП» указывается КПП по месту учета организации по месту нахождения ее обособленного подразделения.

В случае указания такой организацией некорректного КПП представляется уточненный расчет. При этом по строке «Номер корректировки» при представлении уточненного расчета 6-НДФЛ указывается номер соответствующей корректировки («001», «002» и так далее).

Источник: Audit-it.ru