В письме от 15.04.16 № 03-03-06/1/21721 Минфин указал, что доходы, полученные организацией за предоставление поручительства на возмездной основе, являются выручкой от реализации услуг и учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в общеустановленном порядке.

Для доходов от реализации, если иное не предусмотрено главой 25 НК, датой получения дохода признается дата реализации, определяемая в соответствии с пунктом 1 статьи 39 НК, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату.

Объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав. При этом статьей 149 НК установлен перечень операций, не подлежащих налогообложению. В него включены осуществляемые банками банковские операции (за исключением инкассации), в том числе операции по выдаче поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме, а также проведение отдельных банковских операций организациями, которые вправе их совершать без лицензий ЦБ.

Если организация не является банком и право на отдельные банковские операции без лицензии на нее не возложено, то оказываемые этой организацией операции по выдаче поручительств за третьих лиц облагаются НДС в общеустановленном порядке.

По мнению Минфина, деятельность по предоставлению поручительств за третьих лиц в целях НДС следует рассматривать как услугу. Моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг, имущественных прав) или день предоплаты.

Источник: Audit-it.ru