ООО «Э» применяло УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Одновременно учредитель и руководитель компании имел статус индивидуального предпринимателя.

ООО «Э» выполняло субподрядные работы для ООО «О».

По результатам выездной проверки налоговая доначислила ООО «Э» налог на прибыль, НДС, пени и штрафы. Инспекция установила, что по мере расчета за выполненные работы произошло превышение максимального размера дохода в 60 млн рублей, являющегося условием для применения УСН. В связи с этим поступившая от заказчика-застройщика оплата возвращена, договор и документы заменены на аналогичные, но в качестве субподрядчика фигурировал ИП (это подтверждено работниками заказчика). В налоговом учете ООО «Э» скорректировало соответствующие доходы и расходы. Полученные денежные средства от заказчика предприниматель перечислил компании в виде беспроцентного займа (заемные средства не включаются в состав доходов, что дало фирме возможность не превысить предельный размер дохода и продолжить применение УСН).

Суды трех инстанций (дело № А27-9464/2015) признали формальным договор между ООО «О» и предпринимателем, учитывая наличие именно у компании, которая является членом СРО, допуска к спорным работам. Кроме того, обязательства по договору предусматривали не только выполнение спорных работ, но и установление гарантийных обязательств.

Суды (постановление кассации Ф04-1626/2016 от 22.04.2016) также учли, что выполнение работ силами ООО «О» подтверждается также показаниями работников компании и отсутствием у предпринимателя необходимых ресурсов.

Источник: Audit-it.ru